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新疆財務公司研發費加計扣除需要注意的幾個問題

日期：2016/10/19 瀏覽次數：0次關閉來源：www.tabooclips.net

新疆財務公司研發費加計扣除需要注意的幾個問題。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。下面就研發費用加計扣除的幾個熱點問題進行解答：
1．什么是研發活動？
答：研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
2．是否所有企業都能享受研發費用加計扣除的優惠？
答：不是。根據《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）規定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
另外，不適用加計扣除政策的行業有：煙草制造業；住宿和餐飲業；批發和零售業；房地產業；租賃和商務服務業；娛樂業；財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準。
不適用稅前加計扣除政策行業的企業，是指以上述所列行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。
3．哪些費用可以加計扣除？
答：《通知》規定，允許加計扣除的研發費用包括：人員人工費用；直接投入費用；用于研發活動的儀器、設備的折舊費；用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用；新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費；與研發活動直接相關的其他費用；財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
4．允許加計扣除的“與研發活動直接相關的其他費用”，指的是哪些費用？
答：如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、新疆工商注冊費、代理費，差旅費、會議費等。
5．允許加計扣除的“與研發活動直接相關的其他費用”，該項費用是否有金額限制？
答：此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：
其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/（1-10%）。
當其他相關費用實際發生數小于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除數額；當其他相關費用實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數額。
6．企業委托其他機構進行研發活動發生的費用是否可全額加計扣除？
答：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定；企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。
7．享受加速折舊的固定資產能否同時享受加計扣除優惠？
答：企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額。舉例說明：
8．財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產能否加計扣除？
答：企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。
未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，可按規定計算加計扣除。
9．進行創意設計活動發生的費用能否加計扣除？
答：企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按規定進行稅前加計扣除。
創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
10.季度申報預繳所得稅時是否可以稅前加計扣除？
答：根據《關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定，研發費用加計扣除屬于匯算清繳時享受的稅收優惠，季度預繳申報時不能享受。
11.在匯算清繳當期沒有享受研發費用加計扣除的，匯算清繳之后還能否享受？
答：《通知》規定，企業符合規定的研發費用加計扣除條件，而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。因此，假如企業2016年符合研發費加計扣除條件，但未能在2016年度匯算清繳期內享受該優惠，那么可以在3年內履行備案手續后追溯享受。
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