烏魯木齊財(cái)務(wù)代理介紹到營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)增值稅的妨礙

日期：2020/09/11 瀏覽次數(shù)：0次關(guān)閉來(lái)源：www.tabooclips.net

    烏魯木齊財(cái)務(wù)代理介紹到營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)增值稅的妨礙、

答：“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所下降，成本也有所降低

營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在征收時(shí)會(huì)涉及到重復(fù)征稅的問(wèn)題，因此雖然其稅率較低，但企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)反而比較重，而同屬流轉(zhuǎn)稅的增值稅則是價(jià)外稅，且具有稅收中性的特點(diǎn)，所以無(wú)論商品經(jīng)過(guò)多少道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最后只會(huì)對(duì)它在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中的產(chǎn)生的那部分増值額進(jìn)行征稅，從而有效避免了重復(fù)征稅這一問(wèn)題。所以，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，從征收“營(yíng)業(yè)稅”到征收“增值稅”，在一定程度上會(huì)減少其稅收負(fù)擔(dān)和營(yíng)業(yè)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：

①對(duì)小規(guī)模納稅人及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施雖然改變了其繳納稅款的稅種，但對(duì)稅率卻沒(méi)有影響，依然是5%，但由于計(jì)算增值稅時(shí)是不含稅價(jià)，所以“營(yíng)改增”后，實(shí)際稅負(fù)只有5%/（1+5%）=4.76%，由此可以看出，“營(yíng)改增”后，其稅負(fù)降低了5%4.76%=0.24%。

    ②對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”以前，以企業(yè)的全部銷售額為對(duì)象征收稅費(fèi)，而“營(yíng)改增”以后，對(duì)其征收的稅費(fèi)=企業(yè)的銷項(xiàng)稅額-企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是兩者的差值。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)正當(dāng)?shù)那阔@得的增值稅專用發(fā)票，在繳稅時(shí)可以用來(lái)進(jìn)行稅額抵扣，大大減少了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其不再被重復(fù)征稅，從而促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

    另外，營(yíng)業(yè)成本=變動(dòng)成本+固定成本，“營(yíng)改增”之后，一般納稅人的變動(dòng)成本中存在可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（之前不能進(jìn)行抵扣），因此企業(yè)的變動(dòng)成本降低了；“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，企業(yè)的固定資產(chǎn)的年折舊額=（購(gòu)買價(jià)格+營(yíng)業(yè)稅）/折舊年限，“營(yíng)改增”之后，年折舊額=購(gòu)買價(jià)格/折舊年限（上述兩公式均假設(shè)折舊方法為年限平均法），由此可以明顯看出，企業(yè)的固定成本也降低了。因此，在營(yíng)業(yè)收入基本穩(wěn)定時(shí)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅會(huì)導(dǎo)致變動(dòng)成本與固定成本的下降，從而進(jìn)一步增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

“    營(yíng)改增”導(dǎo)致的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出現(xiàn)的稅負(fù)問(wèn)題分析

    1、“營(yíng)改增”之后，由于不能如數(shù)如期獲得增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行稅款抵扣，可能增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。前文介紹了實(shí)施“營(yíng)改增”前后的稅率變化，我們了解到對(duì)一般納稅人征收稅款時(shí)采用的稅率由5%增加到10%，稅率提高了5%，因此，企業(yè)從其他企業(yè)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少在很大程度上影響到本企業(yè)的稅負(fù)，而很多企業(yè)不能如數(shù)獲得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致稅款抵扣不足，最后使得很多企業(yè)在“營(yíng)改增”之后沒(méi)有如預(yù)期的一樣減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，相反稅負(fù)還比之前增加了，其主要原因就是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能如期如數(shù)取得，進(jìn)而導(dǎo)致不能如數(shù)抵扣，無(wú)法達(dá)到理論水平，增加了企業(yè)稅負(fù)。目前，隨著各項(xiàng)工作的開(kāi)展，大部分企業(yè)已全面落實(shí)“營(yíng)改增”政策，因此可以比較容易從其他企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票。但房地產(chǎn)行業(yè)資金拖欠嚴(yán)重，有時(shí)候無(wú)法如期取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)期無(wú)法進(jìn)行抵扣，增加企業(yè)本年度的稅收負(fù)擔(dān)；此外，很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)選擇外包項(xiàng)目，但其外包的建筑公司的絕大多數(shù)員工都是農(nóng)民工或是沒(méi)有納稅資質(zhì)的個(gè)人，因此，企業(yè)在這一方面難以如數(shù)抵扣稅款，從而可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)不能達(dá)到預(yù)期，反而增加了。

2、“營(yíng)改增”之后，財(cái)務(wù)核算難度加大，財(cái)務(wù)人員的能力和水平有待提升，可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

①“營(yíng)改增”后，財(cái)務(wù)核算處理復(fù)雜，工作難度加大，特別是財(cái)務(wù)人員面對(duì)新的稅收政策，會(huì)計(jì)方法需要更新，范圍也發(fā)生了變化，但財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平參差不齊，再加上對(duì)增值稅繳納等相關(guān)方面的政策不太了解，業(yè)務(wù)流程不太熟悉，導(dǎo)致沒(méi)有形成符合規(guī)范意識(shí)。

②由于對(duì)憑證管理的不嚴(yán)格、不合理，稅控設(shè)備操作不當(dāng)?shù)龋沟靡恍┛梢杂脕?lái)進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額憑證丟失從而無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，最終導(dǎo)致企業(yè)在“營(yíng)改增”后繳納的稅款增加了，企業(yè)在稅改之后的稅負(fù)不但沒(méi)有得到緩解，還進(jìn)一步加重了。
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